Материальные затраты примеры. Что включают в себя материальные затраты

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Материальные расходы (затраты): что включить в их состав?

    Материальные расходы (затраты) занимают значительную часть расходов в хозяйственной деятельности предприятия. От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, а также при расчете «упрощенного» налога с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Перечень материальных затрат определен в главе 25 ст. 254 НК.

    1. К материальным расходам относятся следующие виды расходов:

    1) сырье и материалы для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и их компоненты;

    2) материалы для упаковки товаров и прочих нужд, связанных с производством товаров (проведение испытаний, контроля, эксплуатацию, содержание основных средств и пр.);

    3) инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно законодательству Российской Федерации, и другое имущество, не являющееся амортизируемым. (раньше это было МБП – малоценные быстроизнашивающиеся предметы). Стоимость таких расходов включается в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, накладной и прочим документам);

    4) комплектующие изделия для монтажа, полуфабрикаты для дополнительной обработки;

    5) приобретение топлива, энергии всех видов, воды для технологических целей, выработка всех видов энергии, в том числе для собственных нужд, отопление зданий, а затраты на производство или приобретение мощностей, затраты на трансформацию и передачу энергии;

    6) приобретение работ и услуг для нужд предприятия (производственного характера), выполняемых сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями налогоплательщика.

    К услугам (работам) производственного характера можно отнести:

    — выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг,

    — обработку сырья, материалов,

    — контроль за соблюдением технологических процессов,

    — техническое обслуживание основных средств и пр. работы.

    — транспортные услуги по перевозке грузов внутри организации (например, перемещение сырья и материалов, инструментов, деталей и проч. с центрального склада в цех (отделение)), осуществляемые сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями самого налогоплательщика; а также доставка готовой продукции по условиям договоров (контрактов);

    7) содержание и эксплуатация основных средств и имущества природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры). Сюда же относят расходы по захоронению, приему, хранению, уничтожению опасных отходов, очистку сточных вод, формирование санитарно-защитных зон на основании санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и пр. аналогичные расходы.

    2.В материальные расходы включается:

    — стоимость материально-производственных запасов исходя из цены их приобретения без НДС и акцизов (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом),

    — комиссионные вознаграждения посредническим организациям за оказанные услуги,

    — ввозные таможенные пошлины и сборы,

    — транспортировка и пр. затраты, связанные с их приобретением.

    При обнаружении излишков в ходе инвентаризации, при полученном имуществе в результате демонтажа или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, стоимость материальных расходов считается как сумма дохода, полученного налогоплательщиком на основании п. 13 и п.20 ч.2 ст. 250 НК.

    3. При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами невозвратной тары, ее стоимость включается в сумму затрат на приобретение.

    При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами возвратной тары, если ее цена включена в цену материалов, ее стоимость исключается из цены приобретения на сумму ее возможного использования.

    Читать еще:  Скандинавские землекопы. Горы Норвегии: фото, название

    Как определить возвратную и невозвратную тару? Условия тары и упаковки товара оговариваются в договорах поставки материалов.

    4. Если налогоплательщик в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей, комплектующих и пр. расходов использует продукцию собственного производства, или если налогоплательщик в состав материальных затрат включает результаты работ, услуг, произведенных собственными силами, оценка этой продукции, работ, услуг осуществляется на основании ст. 319 НК.

    5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материальных запасов, переданных в производство, но пока не использованных на конец месяца.

    6. Как учитывать возвратные расходы? Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы — остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и пр. материальных ресурсов, образующиеся в процессе производства товаров (оказания услуг, выполнения работ), частично утратившие свои потребительские качества и вследствие этого использованные с дополнительными расходами или не используемые по прямому назначению.

    К возвратным отходам не относятся:

    — материально-производственные запасы, которые передаются в другие подразделения согласно технологического производства для дальнейшего использования,

    — попутная продукция, образующаяся в результате производства.

    Оценка возвратных отходов:

    1) по пониженной цене исходного материального ресурса при использовании его для дальнейшего производства, но уже с повышенными затратами;

    2) по цене реализации при реализации на сторону.

    7. Для целей налогообложения к материальным расходам приравнивают следующие затраты:

    1) расходы на рекультивацию земель и др. природоохранные мероприятия, за исключением ст. 261 НК;

    2) потери при недостаче или порче при хранении и транспортировке материальных запасов в пределах норм естественной убыли;

    3) технологические потери в процессе производства или транспортировки. Технологические потери – это потери, возникающие в результате технологического производства.

    4) расходы на добычу полезных ископаемых.

    8. При списании сырья и материалов в производство, предприятие в учетной политике отражает метод списания:

    1.по стоимости единицы запасов;

    2.по средней стоимости;

    3. по стоимости первых по времени материалов (метод ФИФО);

    4. по стоимости последних по времени материалов (метод ЛИФО).

    К материальным расходам относится все, что имеет цену и количество, и что используется непосредственно при производстве, выполнении работ, оказании услуг, а также затраты, связанные с их продвижением к покупателю: упаковка, хранение, транспортировка и прочее.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Discovered

    О финансах и не только…

    Материальные затраты

    Материальные затраты (direct materials costs) – стоимостное выражение затрат материальных ресурсов на производство и реализацию продукции, определяемое в расчетах ее себестоимости.

    В состав материальных затрат входят:

    • стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, топлива, энергии;
    • отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
    • отчисления на рекультивацию земель, плата за воду, плата за древесину, отпускаемую на корню, и др.

    Экономия материальных затрат – важнейшее направление снижения себестоимости продукции, особенно на предприятиях материалоемких отраслей.

    Величина материальных затрат формируется исходя из:

    • цен приобретения материальных ресурсов;
    • наценок (надбавок);
    • комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям;
    • стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги;
    • таможенных пошлин;
    • платы за транспортировку, хранение и доставку материальных ценностей, производимых сторонними организациями.

    Стоимость материальных затрат в расчетах себестоимости продукции определяется за вычетом возвратных отходов.

    Материальные затраты — элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражается стоимость:

    • приобретаемых со стороны сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции или являющихся необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
    • покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, ремонт и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и пр.), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;
    • покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
    • работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности.
    Читать еще:  Отче наш ежеси на небеси молитва. Хлеб наш насущный даждь нам днесь

    К работам и услугам производственного характера относятся:

    • выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов;
    • проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов;
    • использование природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными предприятиями, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем);
    • приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия (транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок), других видов грузов с базисного (центрального) склада в цехи (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения, до станции (порта, пристани);
    • покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

    Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат, потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

    Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и достатку, осуществленные сторонними организациями.

    Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и др.).

    В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары.

    Выделение материальных затрат в самостоятельный вид издержек позволяет определять материалоемкость изготовления продукции и разрабатывать комплекс мер по экономии материальных ресурсов на предприятии.

    Материальные затраты предприятия.

    В предыдущей статье рассматривалась структура производственной себестоимости продукции, где затраты были сгруппированы по статьям калькуляции. Напомним, что все затраты, которые образуют себестоимость, можно сгруппировать в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

    • материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
    • затраты на оплату труда;
    • отчисления на социальные нужды;
    • амортизация основных фондов;
    • прочие затраты.

    Первым делом, рассмотрим самую значительную из статей затрат — материальные. Их доля в общей сумме затрат составлять 60-90% и поэтому на них следует обращать особое внимание. Сначала давайте разберем, что они в себя включают, а затем немного поговорим об их учете.

    В материальные затраты предприятия включаются:

    • стоимость сырья и материалов, приобретаемых на стороне;
    • стоимость покупных полуфабрикатов и комплектующих;
    • стоимость работ и услуг, которые выполняла сторонняя организация;
    • стоимость топлива всех видов приобретаемого со стороны;
    • стоимость энергоресурсов всех видов;
    • комиссионные вознаграждения, оплата брокерских и иных посреднических услуг.

    Все вышеперечисленные элементы входят в структуру себестоимости, за вычетом стоимости реализуемых отходов. Под отходами следует понимать остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и т. д., образовавшиеся в процессе производства, полностью или частично утратившие потребительские качества. Они могут быть реализованы по пониженной или полной цене, в зависимости от их дальнейшего использования. Материальные ресурсы, которые по установленной технологии передаются в другие цеха, и используются в качестве полноценного материала, для производства другой продукции, к возвратным отходам не относятся.

    К материальным затратам предприятия следует относить все покупные материалы используемые для обеспечения технологического процесса включая упаковку продукции и материалы расходуемые на другие производственно хозяйственные нужды (содержание и эксплуатация оборудования, зданий и сооружений, испытания, контроль и т.д.). Сюда же относятся приспособления, инвентарь, лабораторное оборудование и другие средства труда не отнесенные к основным фондам.

    Читать еще:  Обои во сне отваливаются. К чему снится вам во сне Обои

    Большое влияние на себестоимость материальных ресурсов оказывает цена их приобретения (без НДС), наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость брокерских услуг и товарных бирж, таможенные пошлины, оплата сторонним организациям за хранение, транспортировку и доставку. С целью установления оптимальной цены изделий, и повышения рентабельности, предприятиям следует проводить тщательный анализ цен материалов и услуг, предлагаемых разными поставщиками. Кроме того для повышения эффективности использования материальных ресурсов, необходимо внедрять малоотходные, ресурсосберегающие технологии. Важным моментом, влияющим на себестоимость, является полнота сбора и дальнейшего использования отходов, обоснованная их оценка.

    Одно из обязательных условий рационального использования материалов — нормирование материальных затрат. Норма расхода — это максимально допустимое количество сырья, материалов, топлива, расходуемое на изготовление единицы продукции установленного качества, выполнение технологических операций. В настоящее время система нормативов представляет собой комплекс научно обоснованных трудовых, материальных и финансовых норм, порядок и методы их формирования, обновления и использования при разработке перспективных и текущих планов.

    Существует четыре метода контроля использования сырья и материалов:

    1. Документирование.
    2. Партионный раскрой.
    3. Партионный учет.
    4. Инвентарный метод.

    Метод документирования используют на всех предприятиях, он основан на оформлении отдельными документами всех случаев отклонений расхода материалов от установленных нормативов.

    В машиностроительной промышленности широко применяется метод партионного раскроя. Его сущность в составлении раскройных листов (учетных карт) на каждую партию материала. В них указывают количество материалов, заготовок и отходов, которое должно быть получено, и фактически полученные отходы и заготовки, затем эти значения сравнивают с нормативными, тем самым определяется экономия или перерасход. В учетной карте указывают причины отклонений и лиц, ответственных за раскрой.

    При партионном учете формируются однородные по технологическим параметрам партии сырья и материала. Все партии хранятся обособлено, и каждой присваивается свой номер. Эти номера партий в дальнейшем должны указываться во всех первичных документах учета материалов, что позволяет относить их на конкретные виды продукции.

    При инвентарном методе по истечении определенного периода времени (обычно месяц) производится инвентаризация неизрасходованного сырья и материалов. Инвентарный метод можно охарактеризовать формулой:

    Р=Он + П – Ок, где

    Р — стоимость израсходованных материалов;

    Он — стоимость начального остатка материалов;

    П – поступление материалов за месяц;

    Ок — стоимость конечного остатка материалов.

    Предприятия потребляют огромное количество разнообразных материальных ресурсов. Руководителям необходимо постоянно следить за соблюдением нормативов и динамикой фактических расходов материала, так как эти затраты оказывают наибольшее влияние на величину получаемой прибыли, а экономия материалов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.

    Вот все, что хотелось сказать о материальных затратах. В следующих статьях рассмотрим остальные виды затрат, включаемые в себестоимость продукции.

    Если у Вас есть вопросы можно задать их ЗДЕСЬ.

    Список Всех статей.

    «Самоучитель 1С: Зарплата и управление персоналом.»

    Просто и доступно 1С:

    • 193 наглядных Видео урока;
    • Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному;
    • Ничего лишнего. Только ведение кадрового учета и операций по начислению зарплаты, различных выплат и удержаний сотрудников организации.;
    • Гарантии доставки и возврата.

    Автор: Вячеслав Краснов

    «Самоучитель 1С: Бухгалтерия 8.3.»

    «Совершенно новый подход изучения программы 1С Бухгалтерия 8.3»

    • 152 новых авторских видеоурока;
    • 8 Часов Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному
    • Ведение бухгалтерского и налогового учета, отражение хозяйственных операций в программе, заполнения первоначальных остатков, ведение учета на примере организации применяющей ОСНО,начисление зарплаты, кадровый учет, закрытие месяца, составление регламентированной отчетности;
    • Гарантии доставки и возврата.

    Автор: Вячеслав Краснов

    «Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.2»

    «Бухгалтерия 8.2. — Обучение программе за один день.»

    • 60 подробных видеоуроков + бонус;
    • Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному
    • Все Принципы и Тонкости Программы «1С Бухгалтерия 8.2»;
    • Гарантии доставки и возврата.

    Источники:

    Материальные расходы (затраты): что включить в их состав?

    http://discovered.com.ua/glossary/materialnye-zatraty/

    http://tehkd.ru/econ_articles/2_mater_zatr.html

  • Ссылка на основную публикацию
    Статьи на тему:

    Adblock
    detector